林碧玲地政士經紀人

2017年11月16日 14:25 工商  

劉懿慧

保單是許多人喜愛的投資商品，也有節稅效果。KPMG安侯建業稅務部協理陳信賢表示，許多人以為只要是保單就可省遺產稅，事實上，未經金管會核准的外國保險公司人壽保險保單，並無法依遺產及贈與稅法規定免計遺產稅，該保險仍需計入被保險人的遺產，課徵遺產稅。

保單是許多人喜愛的投資商品，再加上指定受益人的壽險，在被保險人死亡時，其保險給付可免遺產稅，可說是最不具遺產稅安排門檻及成本的金融投資商品。且在保險期間，要保人也可透過變更受益人的方式，達成分配遺產的目的；要保人也不需擔心財產太早給小孩，但小孩卻不孝的問題。

而「境外保單」雖然有其商品投資上的優勢，是國內保單所不及，但陳信賢表示，很多人誤以為境外保單也可以像國內保單一樣免遺產稅，而誤未申報。

但其實遺贈稅法中有關被繼承人死亡時，給付指定受益人的人壽保險金額不計入遺產總額規定，是依據保險法第112條規定：保險金額若約定在被保險人死亡時，所給付給指定的受益人者，其金額不得作為被保險人遺產。

因此，有指定受益人的人壽保險契約，其死亡給付可適用遺贈稅法規定不計入遺產總額者，該人壽保險契約是以適用保險法第112條規定者為限。

若是被繼承人生前所投保的，是未經金管會核准的外國保險公司人壽保險，依金管會先前函釋，並無我國保險法第112條規定的適用，所以也無法免遺贈稅。

此外，陳信賢提醒，保單將來也在CRS的通報範圍裡，若以境外保單做為傳承安排的工具，建議應審慎重新覆核原本的傳承策略，是否會在CRS執行後而受到影響。

(工商)

原文網址：http://www.chinatimes.com/realtimenews/20171116003104-260410